Haz tu consulta: Caso práctico sobre IVA

PREGUNTA: Os escribo este correo por si me podéis ayudar, se trata de un caso práctico resuelto por el Equipo Docente de la Universidad, pero yo no veo el planteamiento de la solución igual que ellos.

Una sociedad establecida en Madrid vende unos bienes a otra sociedad establecida en las Islas Canarias, haciéndose cargo del transporte.

¿Está gravada la venta por el IVA? Conteste SÍ o NO y justifique su respuesta.

El Equipo Docente contesta de la siguiente manera:

De acuerdo con el art.3.Dos.3º,en relación con la letra b) del número 1º del mismo precepto, las Islas Canarias son un territorio tercero a efectos de IVA. Según el art. 21.1º LIVA, están exentas del impuesto las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el transmitente.

Mi reflexión sobre este caso es la siguiente:

-Sí está gravada por el IVA.

– Según el art.5.Uno.b) LIVA, la sociedad madrileña es empresario o profesional.

– Si aplicamos el art.68.Dos.1º LIVA sería una entrega de bienes realizada en el TAI.

– Según el art.4.Uno LIVA y el 4.Dos a) LIVA,es una operación sujeta.

¿Sería una posible solución? No entiendo,si no es así,para qué titulan el Título III como “lugar de realización del hecho imponible”.

Un saludo y gracias de antemano.

 

RESPUESTA:

Hola Ángel:

Gracias por usar el consultorio online de CINC.

La respuesta del equipo docente es correcta, se trata de una exportación a Canarias exenta de IVA.

Se cumplen los dos requisitos del artículo 21.1 de la Ley IVA para que aplique la exención.

–  El destinatario está establecido en un país tercero (Canarias es país tercero fuera de la Comunidad a efectos de IVA – ver art 3 Ley IVA) y

– Existe expedición efectiva de los bienes fuera de la Comunidad.

Tu razonamiento es correcto pero incompleto, esta operación que explicas está localizada en el TAI, sujeta a IVA español pero exenta. Del mismo modo que están sujetas las tareas educativas, pero exentas del impuesto.

Espero haber aclarado tus dudas.

Un saludo,

Virginia Cirera, Abogada – Departamento Fiscal de CINC Asesoría de Empresas

Si desea que le asesoremos, consulte con nosotros sin compromiso en CINC Asesoría Empresarial:

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