Haz tu consulta: ¿Cómo se renuncia al régimen especial del criterio de caja? ¿Cuáles son sus efectos?

CONSULTA:

Hola, ¿cómo se renuncia al régimen especial del criterio de caja? ¿Cuáles son los efectos de la renuncia o exclusión del régimen especial del criterio de caja? Mi nombre es Emma, de Girona. Mil gracias. Saludos.

RESPUESTA DE CINC ASESORÍA EMPRESARIAL:

Muchas gracias, Emma, bienvenida a nuestro consultorio gratuito de asesoría.

Se renuncia al régimen especial del criterio de caja mediante presentación de la correspondiente declaración censal en el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que deba sufrir efecto. La renuncia tendrá una validez mínima de 3 años.

Por lo que respecta a tu segunda cuestión, las operaciones efectuadas durante su vigencia mantendrán su tributación de acuerdo con el criterio de caja siempre que hubieran cumplido los requisitos establecidos para acogerse al régimen.

EJEMPLO

Año 2013

Importe total de ventas sin IVA: 1.000.000 €

Año 2014

Opta por el régimen especial del criterio de caja

Importe total de ventas sin IVA: 3.000.000€

Todas las ventas se efectúan al contado excepto la entrega de la maquinaria por importe de 500.000€ cuyo cobro se produce, la mitad en el momento de la entrega el 1 de junio de 2014 y la cantidad restante el 1 de junio de 2015.

IVA devengado en el segundo trimestre por venta de maquinaria: 250.000 x 21% = 52.500€ (el devengo se produce en el cobro)

Año 2015

El volumen de ventas de 2014 supera los 2.000.000€ por lo que queda excluido del régimen especial del criterio de caja.

Importe total de ventas sin IVA: 1.000.000€

Todas las ventas se efectúan al contado excepto la entrega de un inmueble por importe de 600.000€ cuyo cobro se produce, la mitad en el momento de la entrega el 1 de junio de 2015 y la cantidad restante el 1 de junio de 2016 IVA devengado en el segundo trimestre 2015:

  • Por venta del inmueble: 600.000€ x 21% = 126.000€ (el devengo se produce con la entrega del bien independientemente del cobro).
  • Por venta de maquinaria: 250.000€ x 21% = 52.500€ (el devengo se produce con el cobro)

En el año 2016 podrá optar de nuevo por el criterio de caja pues el volumen de ventas no supera los 2.000.000€ si se cumple el resto de requisitos.

EJEMPLO

Año 2013

Importe total de ventas sin IVA: 1.000.000€

Año 2014

Opta por el régimen especial del criterio de caja.

El 1 de marzo cobra en efectivo de uno de sus clientes por diversas ventas, cada una de las cuales no superan 2.500€, un importe total de 200.000€. Todas las ventas se efectúan al contado excepto la entrega de maquinaria por importe de 500.000€ cuyo cobro se produce, la mitad en el momento de la entrega el 1 de junio de 2014 y la cantidad restante el 1 de junio de 2015.

La exclusión producirá efectos a partir del 1 de enero de 2015.

La operación de entrega de maquinaria tributará con criterio de caja aunque el cobro finalice cuando ya está excluido al régimen:

  • IVA devengado en el segundo trimestre 2014: 250.000 x 21% = 52.500€
  • IVA devengado en el segundo trimestre 2015: 250.000 x 21% = 52.500€

Virginia Cirera, Abogada – Departamento Fiscal de CINC Asesoría de Empresas


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